每日一练习题
1、【单选题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人，动产适用的增值税税率均为13%，专利权免征增值税。甲公司以其他债权投资和交易性金融资产交换乙公司生产经营用的精密仪器和专利权，有关资料如下。甲公司换出:①其他债权投资的账面价值为35万元(其中成本为40万元、公允价值变动贷方余额为5万元)。公允价值为45万元;②交易性金融资产的账面价值为20万元(其中成本为18万元、公允价值变动借方余额为2万元)，公允价值为30万元。乙公司换出:①精密仪器原值为20万元，已计提折旧9万元，公允价值为15万元，含税公允价值为16.95万元;②专利权原值为63万元，已摊销金额为3万元， 公允价值为65 万元。甲公司向乙公司支付银行存款6.95万元(乙公司收到不含税补价5万元，以及增值税销项税额1.95万元)，假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，各项资产交换前后的用途不变。不考虑其他因素，下列有关甲公司非货币性资产交换的会计处理，正确的是( )。
- 换入精密仪器的入账价值为14万元
- 换入专利权的入账价值为65万元
- 确认投资收益10万元
- 影响营业利润的金额为17万元
2、【单选题】2×22年1月1日，甲公司开始建造M厂房，工期预计两年，无专门借款。2×22年1月1日及9月1日甲公司分别支付工程款900万元和1 200万元，均占用一般借款。占用的一般借款共两笔：（1）于2×21年1月1日发行的总额为5 000万元的一般公司债券，期限为5年，年利率为8％；（2）2×21年10月20日取得的5年期长期借款1 000万元，年利率为6.5％。不考虑其他因素，甲公司2×22年因建造M厂房占用一般借款应予以资本化的利息为（ ）万元。
- 80
- 93.67
- 137
- 100.75
3、【多选题】关于民间非营利组织特定业务的核算，下列说法不正确的有（）。
- 对于捐赠承诺，不应予以确认，但可以在会计报表附注中作相关披露
- 捐赠收入均属于限定性收入
- 捐赠承诺满足非货币交易收入的确认条件，应予以确认
- 对于劳务捐赠，不予以确认，也无须在报表中披露
4、【多选题】下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，正确的有（）。
- 对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间
- 持有待售的无形资产不进行摊销
- 使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销
- 使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销
5、【判断题】确认递延所得税负债时，应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。( )
- 正确
- 错误
6、【判断题】在分拆租赁和非租赁部分时，承租人应当按照各项租赁部分单独价格及非租赁部分的单独价格之和的相对比例分摊合同对价。（）
- 正确
- 错误
每日一练答案
1、【正确答案】
B
解析:
甲公司换入资产的成本总额=换出资产不含税公允价值(45+30)+支付的不含税补价5=80(万元)，或=换出资产含税公允价值(45+30)+支付的含税补价6.95-可抵扣的进项税额15x 13% =80(万元);换入精密仪器的入账价值=80x15/(15+65)= 15(万元);换入专利权的入账价值= 80x65/( 15+65)= 65(万元)。因此，选项A不正确，选项B正确;选项C，确认投资收益=(45-40) +(30-20)=15(万元);选项D,影响营业利润的金额=(45-40)+(30-20)= 15(万元)。
2、【正确答案】
D
解析:
一般借款资本化金额的计算。一般借款资本化金额按照“占用多少，多少资本化，占用多长时间，多长时间资本化”的原则来计算。一般借款资本化率=所占用一般借款加权平均利率=（5 000×8％+1 000×6.5％）/（5 000+1 000）=7.75％；所占用一般借款本金的加权平均数=Σ（每笔资产支出金额×每笔资产支出在当期所占用的天数/当期天数）=900×12/12+1 200×4/12=1 300（万元）；一般借款费用的资本化金额=资产支出加权平均数×一般借款资本化率=1 300×7.75％=100.75（万元），选项D正确；选项A错误，无法通过计算得出此结果；选项B错误，误分别计算两笔一般借款按占用时间加权后的利息；选项C错误，误将一般借款全年利息作为一般借款资本化利息。
3、【正确答案】
B,C,D
解析:
本题考查民间非营利组织特定业务的处理。捐赠收入不满足非交换交易收入的确认条件，不应予以确认，但可以在会计报表附注中作相关披露，因此选项A正确，选项C错误；如果捐赠人没有对捐赠资产设置限制，则属于非限制性收入，选项B错误；劳务捐赠是捐赠人自愿地向受赠人无偿提供劳务，民间非营利组织对于劳务捐赠不予以确认，但应当在会计报表附注中作出相关披露，选项D错误。因此，本题的答案为选项B、C、D。
4、【正确答案】
A,B,D
解析:
选项A，企业选择的无形资产摊销方法，应当能够反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式，并一致地运用于不同会计期间；选项B，持有待售的无形资产不进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量；选项C，使用寿命不确定的无形资产，会计上不进行摊销；选项D，无形资产的摊销期自其可供使用的当月（即其达到预定用途）开始。
5、【正确答案】
正确
解析:
略
6、【正确答案】
正确
解析:
略
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